Выбор суждения 2022 года: Статья 21 «Налоги, уплачиваемые в бюджет» главы 21 «Налоги» Налогового кодекса Российской Федерации Дополнительная стоимость налогового права (ЗАО Центр экономических экспертиз «Налоговое и финансовое право», поскольку заявленный налог в качестве вычета представляет собой расходы на устранение нарушения прав и часть реального ущерба, подлежащего возмещению, НДС не является возмещаемым ущербом.
Выбор судебного решения от 2022 года: статья 122 «Неуплата или неполная уплата налогов (взносов, страховых взносов)» Налогового кодекса Российской Федерации (ЗАО Центр экономических экспертиз «Налоговое и финансовое право») к изъятию денежных средств из бюджета Российской Федерации, повлекшему к возникновению финансовых потерь в Российской Федерации.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Тема: Выставление НДС и счетов-фактур при получении продавцом денежных средств от покупателя, в том числе при досрочном решении договоров поставки товаров (выполнения работ или оказания услуг). (Письмо Минфина России от 09. 09. 2021 г. N 03-07-14/72802) Кроме того, налогоплательщикам следует учитывать, что если сумма, полученная покупателем, является суммой, полученной от покупателя в виде возмещения убытков при досрочном расторжении договора. Договор закупки товаров (работ, выполнения услуг) фактически относится к ценовым позициям, регулирующим оплату товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Именно на этих суммах основаны приведенные выше положения статьи 162 Кодекса.
Возврат Что такое расходы
К возмещаемым расходам относятся затраты одной части сделки в пользу другой части.
При аренде недвижимости арендатор возмещает владельцу недвижимости расходы, связанные с ее содержанием. Они могут включать коммунальные услуги, страхование и т. д.
Опровергнутые затраты часто связаны с транспортными услугами. Многие договоры купли-продажи предусматривают, что поставщик организует доставку товара покупателю. Если у продавца нет средств или в данном случае возможности использовать транспорт (например, небольшие представительства, неудобная логистика), может быть использована услуга третьей стороны.
Соответственно, все расходы, связанные с доставкой, несет, конечно же, покупатель. Однако то, каким образом возмещение расходов облагается НДС, зависит от документального оформления этих операций.
Ниже мы рассмотрим различные варианты действий с возмещаемыми затратами и налоговые последствия на примере службы доставки.
ВОЗВРАТНЫЙ ВЫХОД: когда поставщик «слишком дорог» и услуга облагается НДС
Рассмотрим обычный вариант, когда поставщик перевыставляет сумму расходов на передачу, используя другой счет-фактуру, или выделяет ее в особую строку товаросопроводительной документации.
В этом случае поставщик включает в налогооблагаемую базу всю сумму реализации, включая «перевыставленные» услуги. На сумму налога, уплаченную перевозчику, продавец может получить скидку на общих основаниях (письмо Минфина РФ 03-07-09/44156 от 22 октября 2013 г.).
Однако в этом случае, по мнению сотрудника, покупатель не вправе вернуть НДС за переданные услуги (письмо Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-07-09/8906). Эксперт Минфина ссылается на то, что поставщик сам не оказывает услуги по доставке, а значит, нет оснований включать соответствующую сумму в счет-фактуру.
Себестоимость реализованных товаров — 120 000 рублей, в том числе НДС (20%) — 20 000 рублей. Кроме того, поставщик предусмотрел в счете-фактуре еще одну строку для стоимости доставки, осуществленной курьерской компанией, в размере 12 000 рублей, в том числе НДС (20%) — 2000 рублей. Общая сумма НДС по счету-фактуре составляет 20 + 2 = 22 000 рублей. Однако, по словам сотрудника, покупатель в этом случае может вернуть только 20 000 рублей, непосредственно относящихся к товару.
При таких вариантах оформления документов, очевидно, страдает покупатель. Но и поставщику это не выгодно. Ведь покупатель не хочет продолжать сотрудничество, что приводит к дополнительным потерям.
Однако следует отметить, что суды в таких делах обычно встают на сторону налогоплательщика. Примером может служить постановление ФАС Центрального округа по делу № А54-3828/2008С8 от 01. 07. 2009 года. Суд указал, что для возврата НДС не существенным является именно передача услуг — оказанных непосредственно у поставщика или у третьего лица.
Однако он не хочет, чтобы все бизнесмены противостояли налоговым органам и участвовали в судебных разбирательствах.
Чтобы избежать конфликтов с аудиторами, рассмотрите следующие способы оформления возврата затрат
Возврат затрат в рамках торговых соглашений
Когда продавец поручает передать товар в пользу покупателя, он выполняет важнейшее обязательство. Поэтому компенсация за услуги по доставке может быть произведена в рамках агентского договора или договора поставки.
Это соглашение также заключается в рамках основного договора купли-продажи. Продавец (он же агент) заказывает услуги по передаче товара от имени покупателя (клиента).
В этом случае в счете-фактуре на передачу указывается не продавец товара, а фактический поставщик (т. е. трансфертная компания).
Продавец не начисляет и не возвращает НДС за услуги по пересылке, а покупатель принимает налог к возмещению. Эти рекомендации содержатся в вышеуказанном письме. 8906 Казначейства.
Однако следует помнить, что договоры представительства и поставки относятся к возмездным сделкам (ст. 990 и 1005 Закона РФ). Поэтому простого перевыставления передаточного счета-фактуры недостаточно. Необходимо также предусмотреть в договоре вознаграждение агента и представить всю соответствующую документацию.
Кроме того, если вознаграждение агента будет символическим, не исключены разногласия с инспектором по поводу соответствия рыночным ценам. Таким образом, этот вариант предпочтительнее предыдущего, но и менее идеален с точки зрения налоговых рисков. Кроме того, он приводит к усложнению документооборота.
Как учесть возмещаемые расходы без лишних сложностей
В данном случае действует принцип свободы договора, отраженный в статье 421 Гражданского кодекса РФ. Стороны свободны в своих действиях, в том числе при согласовании правил определения цен. Так, может быть установлена плавающая стоимость, которая зависит от заказа товара поставщиком.
Цена единицы товара составляет.
В этом случае проблем для обеих сторон сделки не возникает. Поставщик выставляет счет-фактуру, в котором не упоминаются транспортные расходы и содержится только информация о товаре. Поэтому покупатель может легко принять к вычету всю выделенную сумму НДС.
Для поставщика услуги перевозчика являются расходами на продажу. Поэтому продавец возмещает «выделенный» НДС для общих целей.
Как возместить НДС без проблем
Споры с инспекторами часто возникают в связи с расчетами по НДС (в основном с возмещением). Много проблем возникает и с налоговыми органами, особенно если вычеты по декларации превышают сумму налога к уплате.
В любом случае мы поможем предпринимателям выбрать наиболее выгодный метод расчета и защитить свои права. Если в процессе подготовки декларации по НДС выясняется, что налог подлежит возмещению, мы предлагаем клиенту выбор: взять возмещение из бюджета или перенести зачет на следующий период.
Если клиент выбирает возврат, мы заполняем декларацию и отправляем ее в Федеральную налоговую службу. Затем мы оказываем полную поддержку на протяжении всего процесса возврата. В рамках выездной проверки мы предоставляем необходимую документацию и даем обоснованные ответы на вопросы налоговых органов. При необходимости мы готовим документы для подачи в суд и активно участвуем в судебных разбирательствах.
Для нас возмещение НДС из бюджета — стандартная процедура, и мы неоднократно добивались успеха. Это преимущество «1С-WiseAdvice» перед штатными бухгалтерами, которые мало занимаются возмещением налогов и воспринимают их как форс-мажорные обстоятельства.
Наши сотрудники обладают высокой квалификацией и разносторонним мышлением, что позволяет им давать логичные ответы на вопросы аудитора. В результате клиент получает возврат всей заявленной суммы.
Первоначальный статус.
Организацией на общей системе налогообложения является владелец автозаправочной станции. При заправке автомобиля, принадлежащего юридическому лицу (покупателю), был случайно залит бензин, смешанный с водой, в результате чего автомобиль был поврежден. Покупатель предъявил устную претензию. Для восстановления автомобиля в рабочее состояние были проведены работы: автомобиль был доставлен на АЗС, заправлен, приобретены запасные части, оплачены расходы на ремонт. Счета на оплату ремонта и запасных частей, включая НДС, были выставлены на СТО организации.
Может ли организация принять к вычету НДС и отразить его в книге покупок? Если нет, то законно ли включать НДС в сумму ущерба?
В этой статье:.
Проверьте декларации по НДС на наличие ошибок
Уточните у своего страхователя и подайте правильную декларацию. Не упустите доступные скидки
Что такое компенсация?
Контрагент, чьи права были нарушены, вправе требовать от нарушителя возмещения убытков, если законом или договором не предусмотрен иной порядок (пункт 1 статьи 15 Гражданского кодекса РФ). Нарушителем может быть как другая организация, так и сотрудник компании.
Ущерб — это все расходы, которые понес или должен понести потерпевший, то есть реальный ущерб. Кроме того, убытки могут выражаться в виде неполученных доходов, то есть упущенной выгоды (статья 15, пункт 2 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Например, «Альфа» заключила с «Браво» контракт на поставку 20 тонн кондитерских изделий. По условиям договора «Альфа» осуществляет доставку на склад «Браво» за свой счет.
Автомобиль прибывает на склад «Браво» в указанную дату. Однако во время разгрузки сотрудник грузополучателя повреждает грузовик «Альфы». Потерпевший вправе потребовать от компании Bravo возмещения расходов на ремонт автомобиля.
Ситуация с потерей дохода сложнее. Потерпевшие не всегда могут доказать в суде связь между утраченным доходом и нарушением страхователя. Для его возмещения может потребоваться нанять юриста-специалиста и эксперта для расчета утраченного заработка.
Например, компания «Альфа» заключила договор с ООО «Водопроводчик» на ремонт системы отопления в торговом зале. Из-за некачественно выполненных работ произошла поломка, и зал пришлось закрыть на три дня. Вещи, уничтоженные в результате поломки, представляют собой реальный ущерб для «Альфы», а упущенная выгода — это прибыль, которую компания получила бы за три рабочих дня.
Урегулирование расхождений по НДС, Контур. Полная скидка за счет НДС+.
Когда следует начислять НДС на убыток?
НДС нужно начислять, если полученное вознаграждение фактически является доходом от реализации товаров, работ или услуг. Чтобы помочь вам разобраться, рассмотрим пример.
Компания «Омега» заключила договор с ООО «Шоколадока» на покупку 10 тонн шоколада для самовывоза. Когда «Омега» не получила груз со склада «Шоколадоки» в срок, «Шоколадока» была вынуждена перевести часть товара на дополнительный склад. Это повлекло за собой транспортные расходы и расходы на аренду.
В качестве компенсации стороны договорились увеличить продажную цену «Альфы». С точки зрения налогового кодекса, это уже не компенсация, а ликвидация. Это значит, что «Шоколадка» будет предъявлять НДС со стоимости поставки.
В этом случае продавец оформляет счет-фактуру с соответствующей суммой налога и выставляет его покупателю. Последний может принять НДС к вычету на основании этого счета-фактуры.
Вычеты НДС по расходам на возмещение ущерба
Виновник может не платить деньги, а возместить ущерб в натуральной форме. Это происходит, например, при ремонте поврежденных товаров потерпевшего.
Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ, одним из условий принятия к вычету «входного» НДС является использование приобретенных товаров, работ или услуг в деятельности, облагаемой НДС.
При возмещении ущерба НДС не облагается. Поэтому принять к вычету налог с расходов, понесенных в целях возмещения ущерба, нельзя.
Нужно ли предъявлять НДС при уплате штрафов {SPACE}
Штрафная оговорка — это установленная законом или договором денежная сумма, которую сторона, нарушившая условия договора, должна выплатить потерпевшему. При этом потерпевшему не нужно доказывать наличие ущерба (статья 330, пункт 1 Гражданского кодекса РФ).
Как правило, штрафы и пени не связаны с реализацией товаров или передачей права собственности. Поэтому они не облагаются НДС (письмо Минфина России от 6 августа 2015 г. № 03-07-11/33051). Счета-фактуры выставлять не нужно. Это правило распространяется, например, на штрафы за просрочку поставки или оплаты.
Облачный сервис Контур.НДС+ позволяет проверить декларацию по НДС перед подачей ее в налоговую инспекцию. Система не только проверяет контрольные соотношения, но и выявляет «налоговые лазейки». Это снижает риск того, что аудиторы запросят дополнительные пояснения или документацию.
Устранение расхождений по НДС
Выясните, какие операции могут быть поставлены под сомнение налоговыми органами
Судебные решения по аналогичным спорам
Решения по аналогичным ситуациям не найдены. Судебная практика обусловливает различия между предприятиями в вопросе о том, следует ли возмещать убытки с НДС или без него. До вышеупомянутого решения Высшего арбитражного суда РФ суды выносили разные решения. Одни выступали за безналоговое возмещение (постановления ФАС Уральского округа от 21. 07. 09. 6939/12, Северо-Западного округа от 22. 06. 12 № А56-44279/2011).
Пострадавшие предприятия могут выставлять контрагентам счета-фактуры даже на сумму прибыли. Однако суды отказали в вычете НДС по ней. По их мнению, убытки не облагаются НДС, так как не связаны с реализацией товаров, выполнением заданий или оказанием услуг. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 04. 07. 13.
По материалам журнала Арбитражная налоговая практика.