Фискальные органы, осуществляющие налоговый контроль, имеют право запрашивать документы как у проверяемого субъекта, так и у его контрагентов. Также они могут запросить информацию у третьих лиц, которые, по их мнению, обладают необходимыми сведениями.
Таким образом, налоговики проверяют полноту и корректность начисления и уплаты налогов, оценивают реальность и экономическую обоснованность сделок, а также анализируют возможность получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.
Требование составляется на бланке установленной формы (приложение № 17 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@) и должно содержать все необходимые сведения, чтобы налогоплательщик мог точно понять, какие документы необходимо представить и по какой причине.
Какие документы могут запросить налоговые инспекторы
НК РФ не конкретизирует, какие именно документы могут требовать контролеры у налогоплательщиков. Статьи кодекса содержат лишь общие формулировки: «документы по конкретной сделке», «необходимые для проведения проверки документы» и т. д. Поэтому контролеры самостоятельно решают, какую именно документацию запросить в каждом конкретном случае.
Например, при камеральной проверке декларации по НДС с заявленным возмещением, обычно запрашиваются счета-фактуры и другие документы, подтверждающие правомерность вычетов.
При выездной проверке могут быть запрошены любые документы в пределах проверяемого периода и налога, включая регистры учета, первичную документацию (счета, договоры, накладные, банковские выписки и т. д.).
Если инспекторов интересуют сведения о контрагенте (встречная проверка) или конкретной сделке, могут быть запрошены: договор с определенным субъектом и дополнительные соглашения к нему, счета, акты, товарные накладные, таможенные декларации, счета-фактуры и т. д.
Срок предоставления документов по запросу налоговой
Если компания должна представить документы в рамках проверки или по конкретной сделке, срок для ответа составляет 10 дней.
Передать документы по контрагенту или сообщить об их отсутствии необходимо не позднее чем через 5 дней.
Последствия неисполнения запроса
У предприятия, получившего требование от налоговых органов, есть три варианта действий:
- сообщить об отсутствии требуемых документов;
- представить запрашиваемые данные;
- попросить отсрочку.
Неисполнение запроса налоговых инспекторов влечет за собой штрафы согласно ст. 126 НК РФ. Пункт 1 этой статьи предусматривает штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ для предприятий, не подавших сведения о себе вовремя, а пункт 2 – штраф в размере 10 000 рублей за непредоставление информации по запросу ИФНС о конкретной сделке или контрагенте.
Пункт 2 ст. 126 НК РФ не разделяет ответственность налогоплательщика в зависимости от того, была ли документация представлена частично или не подана вовсе. Поэтому даже неподача одного документа из запрашиваемого списка позволяет налоговым органам наложить полный штраф.
Должностным лицам компании также может грозить административный штраф до 500 рублей. Обычно санкции накладываются на руководителя организации. Но если в компании есть главный бухгалтер, и в его должностной инструкции четко прописана ответственность за неподачу сведений налоговым органам, то штраф, скорее всего, придется платить штатному сотруднику (решение ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).
Что будет, если запрошенных документов нет?
Ответить налоговым органам необходимо в обязательном порядке. Но что делать, если у компании должны быть запрашиваемые документы, но их нет? В таком случае с высокой вероятностью можно ожидать выездную проверку для такого безответственного налогоплательщика.
Если документация была утеряна, уничтожена до истечения сроков хранения или не оформлялась вовсе, компанию ожидают серьезные проблемы:
- Во-первых, без подтверждения понесенных расходов налоговики потребуют доплаты налогов, а также штрафов и пеней;
- Во-вторых, грубое нарушение правил учета наказывается санкциями по ст. 120 НК РФ и может повлечь административную ответственность для должностных лиц фирмы (ст. 15.11 КоАП РФ);
- В-третьих, уничтожение или сокрытие документации в корыстных целях может привести к уголовной ответственности.
Хотите получать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?
Подпишитесь на обновления блога.
Пояснения в налоговую: множество образцов и бланков
07.07.2023. Распечатать. Компании с нестабильными финансовыми показателями, коих сейчас много, просто «обречены» писать пояснения в налоговую инспекцию: об убытках и низкой зарплате, о расхождении налоговых баз. Если у фирмы есть льготы, их также необходимо пояснять и подтверждать. Пояснения в ИФНС пишутся в произвольной форме, главное, чтобы они были убедительными, со ссылками на законодательство и приложенными документами. В помощь вам подборка пояснений, сформированная в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.
На требование налоговой предоставить пояснения или информацию в ходе камеральной проверки, необходимо ответить в течение пяти дней (п. 3 и 6 ст. 88 НК РФ). Чаще всего проверяются налоговые декларации по НДС. Однако налоговики вправе требовать пояснения, документы или информацию по сделке даже без проведения проверки у вас или вашего контрагента (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Это может быть сделано для подтверждения реальности исполнения заключенного договора.
Игнорировать требования налоговиков опасно! За отсутствие ответа вас могут оштрафовать на 5 000 рублей по статье 129.1 НК РФ. Повторный отказ увеличит штраф до 20 000 рублей. Кроме того, вы повысите риск выездной проверки. Если вы пользуетесь налоговыми льготами и не предоставите пояснения к расхождениям в декларациях или не предоставите документы, подтверждающие право на льготу, вам начислят дополнительные налоги.
- Лично в инспекцию в бумажном виде;
- По почте;
- В электронном виде по ТКС.
Где найти образцы пояснений
Большой раздел «Пояснения в налоговую» появился в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера». Конечно, предугадать все жизненные ситуации невозможно, но большинство можно. Сейчас в энциклопедии около 50 образцов, и их количество будет увеличиваться по мере появления новых видов расхождений.
Вот список пояснений, которые разделены в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» на три блока:
Пояснения по НДФЛ и страховым взносам
- Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с выплатами по договорам аренды имущества у работников;
- Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с выплатами по договорам аренды ТС без экипажа у работников;
- Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с выплатой зарплаты в следующем отчетном периоде;
- Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с выплатой материальной помощи бывшим работникам компании;
- Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с выдачей работникам подарков, оформленных письменным договором дарения;
- Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ в связи с прощением работнику долга;
- Пояснения по расхождениям между удержанным и уплаченным НДФЛ.
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: денежный займ
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: реализация товаров, освобожденных от НДС
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: положительная курсовая разница
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: экспорт
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: безвозмездная передача
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: безвозмездные поступления
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: строительство основных средств хозяйственным способом
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: излишки, выявленные при инвентаризации
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: списанная кредиторская задолженность
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: возврат бракованного товара
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: штрафы, не связанные с оплатой товара
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: восстановление резерва по сомнительным долгам
- Обоснование расхождений налоговых баз по НДС и налогу на прибыль: реализация вторсырья
- Обоснование превышения доли вычетов при закупке большого объема товаров, реализация которых запланирована на следующий квартал
- Обоснование превышения доли вычетов при приобретении дорогостоящего оборудования
- Обоснование превышения доли вычетов в случае повышения цен поставщиком
- Обоснование превышения доли вычетов при отказе заказчика от приобретения крупной партии продукции
Подключите бератор с выгодой: оплатите за 6 месяцев и получите доступ на 9 месяцев. 3 месяца доступа в подарок! Подписка выгоднее, чем штрафы.
Обоснования по экономическим показателям
- Обоснование реальности адреса в ЕГРЮЛ
- Обоснование зарплаты ниже МРОТ
- Обоснование причин низкого уровня зарплат
- Обоснование причин снижения зарплат сотрудникам
- Обоснование низкой налоговой нагрузки по НДС
- Обоснование низкой налоговой нагрузки по налогу на прибыль
- Обоснование реальности сделки
- Обоснование причин расхождения доходов в декларации по УСН с данными по расчетному счету
Все актуальные обоснования для налоговой инспекции представлены в бераторе
Эксперты бератора выполняют вашу работу за вас. Они заботятся о вашей выгоде и удобстве, предлагая только лучшие цены.
В статье использованы фото с сайта freepik.com
В статье использованы фото с сайта freepik.com