Анализ судебных постановлений 2022 года: Статья 109 «Обстоятельства, исключающие ответственность за налоговое правонарушение» НК РФ. ООО «АПТПМ» не было привлечено к ответственности за налог на добавленную стоимость за 2015-2017 годы и налог на доходы физических лиц за 2015-2017 годы из-за истечения сроков давности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Специализированный выпуск: Основные изменения в НК РФ в 2025 году
(редактор — А.В. Брызгалин)
(«Налоги и финансовое право», 2025, № 1) НК РФ содержит нормы о давности взыскания налогов, но до сих пор нет общих правил, применимых ко всем налогам.
Нормативные акты
«Налоговый кодекс РФ (часть первая)» от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ
(изменения от 19.12.2023 г.)
(вступает в силу с 01.01.2024 г.) Статья 48. Взыскание задолженности через имущество налогоплательщика (физическое лицо, не являющееся ИП).
«Налоговый кодекс РФ (часть вторая)» от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ
(изменения от 25.12.2023 г.)
(вступает в силу с 19.01.2024 г.) Уведомление о налогах может быть направлено не позднее чем за три налоговых периода до текущего года.
Исковая давность по налоговым нарушениям
Этот срок равен трем годам с момента нарушения или завершения налогового периода, в зависимости от ст. 120, 122 НК РФ. В случае неуплаты налога владельцем автомобиля, можно обратить внимание на уведомления и сроки.
Здравствуйте, Евгения! Пожалуйста, пересмотрите раздел в тексте, где говорится о сроках давности по уплате налогов физическим лицом. Он зависит от суммы задолженности. Что касается вашего автомобиля, если вы не являетесь его владельцем, возник вопрос, почему вы должны за него платить. Рекомендую обратиться в ФНС для разрешения этой ситуации. Если вы не согласны с решением ФНС, вы имеете право оспорить его в суде.
Иногда возникают ситуации, когда налоговый агент не в состоянии удержать налоги от вас. Например, обычно брокер списывает налоги с продажи ценных бумаг в конце календарного года, но если на конец года на вашем брокерском счете не хватает средств, вы должны будете самостоятельно оплатить налог. Этот платеж будет включен в сводное налоговое уведомление вместе с другими налогами, такими как налог на имущество и транспортный налог. В таком случае срок уплаты налога — 1 декабря того года, в котором было получено налоговое уведомление. Например, налоговое уведомление за 2021 год можно было получить в 2022 году, и налог нужно было оплатить до 1 декабря 2022 года.
Что произойдет, если налог по декларации 3-НДФЛ заплатить позже?
Если налог по декларации не будет уплачен до 15 июля, налоговая служба начнет начислять штрафные пени. Размер штрафа составляет 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Однако общая сумма пеней не может превышать сумму задолженности по налогу, согласно статье 75 Налогового кодекса РФ.
Существует ли срок исковой давности для налогов?
Сроки исковой давности для налогов не установлены четко. Однако существуют ограничения на выявление и взыскание задолженностей налоговыми органами, что подтверждается судебной практикой. Например, если налоговая инспекция нарушила сроки проведения контрольных мероприятий, это может послужить причиной для не взыскания долга с юридического или физического лица. Решение о возбуждении дела зависит от различных факторов, таких как тип и сумма задолженности, а также статус должника.
В случае признания задолженности безнадежной, она может быть списана налоговой службой. Срок налоговой давности составляет обычно 4-6 лет с момента окончания налогового периода, в котором возникла задолженность. Фактическая продолжительность срока зависит от того, при каких обстоятельствах был выявлен долг и каким способом планируется его взыскание — деньгами или имуществом должника.
Отсутствие четких норм о сроке исковой давности по уплате налогов в Налоговом кодексе делает предсказание решения суда затруднительным. В некоторых случаях судья может применять нормы Гражданского кодекса, включая положения о незаконном обогащении.
Поэтому рекомендуется обратиться за помощью к опытному юристу, который сможет проанализировать перспективы дела и правильно составить судебное заявление.