Организации и предприниматели от результатов финансовой деятельности обязаны перечислять часть своих средств в бюджет. Аналогичная обязанность возлагается и на физических лиц.
Накопление налогов по юридическим лицам отражает счет 68 бухгалтерского учета. Операции по оплате бюджетных обязательств также отражаются на счете 68.
В учете содержится информация о собственных начисленных и уплаченных налоговых обязательствах учреждения, отражается состояние налогов, удержанных с работников, а также информация о косвенных налогах, в том числе тех, по которым заявлены вычеты.
Важно: к 2025 году все налоги будут уплачиваться в рамках единого налогового платежа с использованием единого платежного поручения. Чтобы понять, какие налоги были уплачены в целом, необходимо правильно отразить платежи на счете 68.
Счет 68 в бухгалтерском файле
Начисление налоговых обязательств по результатам хозяйственной деятельности осуществляется с использованием счета 68.
В зависимости от способа накопления различают следующие виды налогов.
Кредит счета 68 указывает на то, что полученная сумма перечисляется в бюджет. Статья должна соответствовать результатам налогового отчета — ведомости, расчету. На счете 68 отражаются действия, предпринятые для погашения задолженности или уменьшения суммы налогов.
Анализ счетов 68
Состояние налоговых сборов можно проанализировать более детально с помощью компьютера счета 68. Каждый налог или сбор соответствует отдельной субгранице, и сверки также проводятся отдельно друг от друга. Текущий каталог определяется учетной политикой субъекта, и план счетов счета 68 можно разделить следующим образом.
Расчеты по счету 68 применяются в зависимости от вида и характера деятельности организации. Приведенный перечень может быть заполнен или сокращен.
Статус разделения счетов 68 содержит сводную информацию, позволяющую рассматривать обязательства организации в целом и каждый вид в отдельности.
Как налог на имущество используется для расчета налога на прибыль?
Недвижимость, принадлежащая организации, облагается налогом в нашей стране. В этом случае ОСНО включает в себя обязательный расчет налога на прибыль. Можно ли уменьшить налоговую базу за счет платежей по налогу на недвижимость? Как убедиться в правильности расчетов, чтобы не прибегать к корректировкам?
Налог на недвижимость и налог на прибыль.
Налогу на недвижимость полностью посвящена глава 30 Федерального налогового кодекса РФ. 30 Федерального налогового кодекса РФ.
Налог на прибыль рассматривается в главе 25 Налогового кодекса РФ. При расчете налоговой базы учитывается сумма, на которую она уменьшается в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Также существует перечень расходов, не включаемых в налоговую базу (ст. 270 НК РФ). Внимательное изучение показывает, что налог на имущество не является «запрещенным». Поэтому, определив категорию расходов, его можно включить в налоговую базу по прибыли.
Налог на недвижимость требует тщательного подхода и расчета с учетом положений Федерального налогового кодекса РФ и регионального законодательства. Например, регионы могут устанавливать собственные налоговые ставки, льготы для отдельных налогоплательщиков и расчетные периоды. В случае с арендой уплата налога привязана к положению основного средства на балансе части договора. Неправильно исчисленный налог на имущество, включенный в себестоимость, приводит к необходимости пересчета налоговой базы, подаче корректирующих сведений в ФНС и зачастую к санкциям.
Пример: предположим, что остаточная стоимость основного средства за 12 месяцев года и стоимость на 1 января составляет 3750 тыс. руб. Среднегодовая стоимость составит 3750/(12+1) = 288,46 тыс. руб. Если ставка налога в регионе составляет 2,2%, то налог составит 288,46*2,2% = 6,35 тыс. руб.
Авансы рассчитываются аналогичным образом. Каждый раз рассчитывается средняя стоимость. Остаток берется за соответствующее количество месяцев (3, 6, 9), с учетом «дополнительных» месяцев. Депозиты, рассчитанные в процентах, делятся на 4. Затем этот платеж учитывается в окончательном годовом платеже, и он уменьшается. Максимальный коэффициент расчета стоимости подвала составляет 2%. Если стоимость здания составляет 10 000 000 рублей, то годовой налог (10 000 и 0 000 рублей *2%) равен 200 000 рублей, а аванс (200 000 рублей / 4) — 50 000 рублей соответственно.
Учет в контексте ОСНО
Налог на недвижимость включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ФНС России, № 264-1 стр. 1). Об этом говорится в письме Федеральной налоговой службы ЕД-4-3/13851 от 22.08.12:
Данный порядок вытекает из статей 272-1(7) и 273-3(3) Налогового кодекса РФ.
Нужно ли включать в расходы налог на недвижимость, возвращенный партнеру по бизнесу? Минфин отрицает такую возможность (письмо от 27.11.07 № 03-03-06/1/825). Ссылаясь на статью 19 Налогового кодекса РФ — обязанность по уплате налогов несет налогоплательщик. Только в этом случае эти суммы могут быть включены в расходы.
Альтернативная и довольно спорная с точки зрения налоговых органов позиция заключается в том, что налоги на недвижимость, уплаченные за третьих лиц, могут быть включены в расходы по налогу на прибыль. Если эти суммы не относятся к собственным налогам компании, то они называются финансово обоснованными расходами и могут быть включены в состав внереализационных расходов в соответствии с договором с контрагентом (ст. 252, п. 1 ст. 2) 265-1, п. 20 ФНС России).
Важно! Уплату налогов третьим лицам нужно включать не в особые статьи договора, а в общую сумму договора.
В бухгалтерском учете налог на имущество отражается на счете 68. К нему открывается отдельный субсчет. Это можно проиллюстрировать двумя способами
Организации должны отразить в учетной политике один из вариантов.
Счет 68.08 — Налог на недвижимость
На субсчете 68.08 «Налог на недвижимость» учитываются предусмотренные и уплаченные суммы, которые организация перечисляет в бюджет по налогу на недвижимость. Данный счет используется организациями, имеющими в собственности недвижимое имущество и использующими его как в производственных, так и в иных целях.
Сумма недоимки по счету 68.08 определяется в зависимости от кадастровой стоимости объекта недвижимости (например, квартиры, комнаты, здания, сооружения и т.д.), подлежащего налогообложению.
Детальный учет на субсчете 68.08 организуется в разрезе объекта недвижимости и его целевого использования. Платежи на субсчет 68.08 не производятся организациями, имеющими налоговые льготы.
Ответственный за.
| Списание | Кредиты | Оглавление | Документы |
| 68. 08 | 51 | Перечисление средств с текущих счетов групп в бюджеты по налогу на имущество для погашения задолженности | Удаление с текущего счета |
Кредиты.
| Списание | Кредиты | Оглавление | Документы |
| 000 | 68. 08 | Ввод начальных остатков: налог на имущество | Сальдо импорта |
| 20. 01 | 68. 08 | Включение налога на имущество в затраты на первичное производство. | Нормативное законодательство |
| 23 | 68. 08 | Включить налог на недвижимость в счета за коммунальные услуги | Нормативное законодательство |
| 25 | 68. 08 | Включение налогов на недвижимость в общепроизводственные расходы. | Нормативное законодательство |
| 26 | 68. 08 | Включение налога на недвижимость в общехозяйственные расходы. | Нормативное законодательство |
| 29 | 68. 08 | Включение налогов на недвижимость в затраты обслуживающих производств и фермерских хозяйств. | Нормативное законодательство |
| 44. 01 | 68. 08 | Включение налога на недвижимость в транспортные расходы организаций, осуществляющих коммерческую деятельность. | Нормативное законодательство |
| 44. 02 | 68. 08 | Включение налога на недвижимость в коммерческие расходы организаций, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность. | Нормативное законодательство |
| 91. 02 | 68. 08 | Включение налогов на недвижимость в прочие расходы, не связанные с основной деятельностью. | Нормативное законодательство |
Ничего не найдено.
Запрашиваемая информация не найдена. Попробуйте воспользоваться поиском ‘Поиск’.
Единый сельскохозяйственный налоговый учет: как правильно накапливать, признавать успехи и убытки
Учет единого сельскохозяйственного налога: как правильно отразить начисления, продвижение и убытки.
Учет начисленного единого сельскохозяйственного налога ведется с учетом 68 на последний день налогового (отчетного) периода. Для этого используется «сверка по единому сельскохозяйственному налогу», где налог (аванс) накапливается соответственно счету 99. Если по итогам года возникает убыток, то ранее полученные авансовые платежи сторнируются. С 2025 года платежи по единому сельскохозяйственному налогу будут осуществляться через единую платежную систему налогоплательщика. Это отражается в регистре счетов ДТ 68 «Единый сельскохозяйственный налог» КТ 68 «Единая система уплаты налогоплательщиком» и ДТ 68 «Единая система уплаты» КТ 51. Бухгалтер правильно представляет себе учет и уплату единого сельскохозяйственного налога.
Типичная регистрация начисления единого сельскохозяйственного налога выглядит следующим образом
Расчет требования 99 кредита 68 «Расчеты по единому сельскохозяйственному налогу» — единый сельскохозяйственный налог (авансовый платеж) по итогам налогового периода (отчетного периода).
Пример расчета:
Пример.
30 июня бухгалтер делает запись.
Заявление 99 кредитов 68 Расчет «Расчет единого сельскохозяйственного налога» — 48 000 руб. — В конце полугодия начислен единый сельхозналог.
Использованы нормативные документы.
Налог на недвижимость: бухгалтерский счет
В бухгалтерском учете полученный налог на недвижимость должен учитываться на счете 68 «Налоги и взносы». Для этого откройте «Сверку по налогу на недвижимость» на счете 68.