Подборка наиболее важных документов, касающихся межведомственных запросов на пожертвования (нормативные акты, формы, статьи, советы экспертов и т. д.).
Судебная практика
Список позиций Верховного Суда по статье 575 «Запрет дарения» Гражданского кодекса Российской Федерации 1. Позиция о запрете дарения между коммерческими организациями (пункт 4 части 1 статьи 575 Гражданского кодекса Российской Федерации) Федерация)
Перечень позиций Верховного суда по статье 415 «Аннулирование долга» Гражданского кодекса Российской Федерации 1. 2. 2. Если аннулирование долга признается пожертвованием, то должны соблюдаться запреты, установленные в отношении пожертвований (в том числе запрет на пожертвования между коммерческими организациями) (Мнение Верховного суда РФ, Высшего арбитражного суда РФ)&. amp; gt;& gt ;& gt;& gt;& gt;
Статьи, комментарии и ответы на вопросы.
Договорные услуги. Капитуляция. Рекомендации по заключению договоров В данном случае следует учитывать п. 1. Согласно ст. 572-1 ГК РФ предоставление поощрения признается дарением. Однако следует учитывать, что в отношениях между коммерческими организациями подарки на сумму свыше 3 000 рублей запрещены (ст. 575, п. 1, п. 4 ГК РФ).
Нормативное право.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации n 3 (2022)», поскольку в суде первой инстанции он об этом не знал. В контексте перевода частного долга и положений об освобождении прежних должников от ответственности перед новыми должниками (новыми кредиторами) перевод долга был признан кумулятивным и отмечено, что обязательственное законодательство запрещает дарение между коммерческими организациями. . Поскольку должник не представил новому должнику доказательств оплаты долга, суд пришел к выводу о наличии у компании неисполненного денежного обязательства перед предпринимателем и принял дело к производству.
Письмо Федерального агентства Российской Федерации от 25. 06. 2009 N 131 Открытое физическое лицо, получившее акции в дар от открытого акционерного общества. Данные обстоятельства позволяют предположить, что они предназначены для охвата дарения акций между номинированными хозяйственными обществами при отсутствии стимулов для совершения сделок дарения. Российская Федерация. В данном случае сделка по приобретению шести акций ЗАО и купле-продаже 100 акций этого общества между компаниями фактически была направлена на покрытие договоров купли-продажи акций этих ЗАО между этими финансовыми организациями и на покрытие договоров в случае смерти других ЗАО. акционеров в возможности реализовать свое право на их приобретение.
Свободная передача активов между юридическими лицами
Вы можете дарить друг другу что-то по доброте душевной, не ожидая ничего взамен. В качестве альтернативы они могут попытаться получить какую-то финансовую выгоду для себя, например, уменьшить свои налоговые расходы. Физические лица могут иным образом дарить друг другу имущество, не обременяя себя дополнительной записью. Однако при этом организация должна соблюдать регламентированные законом процедуры. В каких случаях имущество может быть передано в собственность другого юридического лица? Свободная передача имущества между юридическими лицами имеет множество оттенков, которые предприниматели должны соблюдать, чтобы оставаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества могут быть оказаны без обмена, как осуществляется такая передача и как ее правильно провести.
Безвозмездная передача или дарение
Пожертвование отличается от безвозмездной передачи тем, что представляет собой предложение имущества или денег на сумму, не превышающую 3 000 рублей, и не требует письменного оформления.
Примечание: С точки зрения налогового законодательства, передача — это переход имущества от одного юридического лица к другому, даже если это дарение, то есть та же самая реализация.
Предметы, которые можно передать в дар
К предметам для безвозмездной передачи относятся.
Важно: если пользование передаваемым имуществом предполагает регистрацию, например, транспортного средства или недвижимости, даритель должен зарегистрировать имущество на себя, после чего происходит смена собственника.
Какое имущество не может быть передано в дар
Важно! Образец договора между юридическими лицами о передаче КонсультантПлюс в безвозмездное пользование нежилого помещения доступен по ссылке
Некоторые категории недвижимости не могут быть переданы в дар, так как городской трафик ограничен или не выводится из него. К таким объектам собственности относятся.
Подарки и лимиты пожертвований.
Нельзя дарить состояния в неограниченных количествах. Кроме того, дорогие подарки между деловыми партнерами незаконны. Закон разрешает дарить подарки на сумму до 3 000 рублей, остальные подарки должны быть оформлены соответствующим договором и переданы в бухгалтерию.
Если в законе указано иное, ограничение отменяется.
ВНИМАНИЕ! Организации могут жертвовать и физическим лицам, но только если эти лица не занимают государственных должностей и не работают в банках или социальных структурах (например, в здравоохранении, образовании).
Что касается получения подарков, то организации могут быть донорами даже в больших количествах.
Учет переводов без принятия к учету
Бухгалтерские службы как дарителя, так и получателя должны быть юридически оформлены на данный актив.
Бухгалтерские записи компании-донора
С точки зрения бухгалтерского учета, компания передала в дар часть своего имущества и уменьшила свои активы. Из-за выделения части основных средств финансовый эффект теоретически уменьшается. Поэтому такой закон реализуется в данных о расходах (п. 2 ПБУНо. 10/99).
ВАЖНО: Расходы на пожертвования и расходы по безвозмездной передаче не учитываются в расходах по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).
Учет у получателя
Компания, получившая недвижимое имущество в качестве пожертвования, увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом амортизации (ст. 47 Методических рекомендаций).
Для правильного определения стоимости безвозмездно переданных активов необходимо получить рыночный эквивалент, действующий на дату принятия на учет балансовых активов (ст. 10 Положения по бухгалтерскому учету № 6/01), а также дальнейшие дополнительные расходы, если они осуществляются компанией (передача, регистрация и т.д.), связанные с введением прав собственности.
Что касается учета, то счета представлены следующим образом.
Обычная регистрация
Передача активов между юридическими лицами должна быть зарегистрирована договором. Закон предусматривает две формы аннуитета в таких документах
Что касается налогообложения, то такие соглашения предусматривают, что компания-даритель получает налоговую выгоду. Налоговая стоимость рассчитывается на основе рыночных цен, но не должна быть меньше остаточной стоимости, указанной в бухгалтерском бюро дарителя.
Сделка завершается подписанием акта приема-передачи.
Документы, необходимые для регистрации.
Отправляясь к нотариусу для подписания одного из этих видов договоров, представитель организации должен подготовить следующие документы
Примечание: уточните список документов, необходимых в вашем случае: у разных нотариусов он может отличаться, а некоторые категории пожертвований могут требовать особых документов.
Как оформляется сделка
Акт является юридической сделкой, даже если передача определенного имущества не предполагает вознаграждения. Его регистрация осуществляется в присутствии нотариуса в соответствии со следующей процедурой.
Что с налогами?
Пожертвования являются прибылью и поэтому в некоторых случаях облагаются налогом. Разница зависит не только от суммы передаваемого имущества, но и от системы налогообложения, которой придерживается юридическое лицо, осуществляющее пожертвование. По общей системе даритель уплачивает НДС (дарение рассматривается как реализация), а получатель — налог на внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
НДС не уплачивается в следующих случаях.
Важная информация! В некоторых случаях пожертвования дают льготную нагрузку по НДС.
Почему пожертвования между коммерческими организациями недействительны?
Договоры дарения могут быть признаны недействительными как по основаниям, предусмотренным для каждого договора в целом, так и в частности. Часто причиной недействительности являются пожертвования между коммерческими организациями, которые на самом деле запрещены для прикрытия продажи, или пожертвования по внешним признакам. Чтобы признать договор дарения недействительным, необходимо обратиться в суд. Часто именно контрагент хочет оспорить дарение, а не третье лицо. Однако следует помнить, что третьи лица вправе оспорить сделку, поскольку закон предоставляет им такую возможность и договор нарушает их права и законные интересы. Если договор будет признан недействительным, даритель обязан вернуть полученное в дар.
Договоры дарения могут быть признаны недействительными по тем же основаниям недействительности, что и другие договоры. Кроме того, существуют основания недействительности, которые применяются только к договорам дарения. Например, пожертвование недействительно, если: — оно совершено с нарушением запрета или ограничений (статьи 168, 575 и 576 ГК РФ); — договор заключен на основании недействительной доверенности; — не указаны получатель и цель пожертвования (пункт 5 статьи 576 ГК РФ); — договор является безвозмездным пожертвование было безвозмездным (пункт 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации) — неясно, что конкретно обещает передать одаряемый, то есть цель пожертвования не определена. Цель пожертвования не определена, а именно: конкретная вещь, право или обязанность, от которых даритель освобождается (пункт 2 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации) — письменная форма договора дарения движимого имущества, если дарителем является юридическое лицо и сумма пожертвования превышает 3 000 рублей или договор содержит обещание подарить движимое имущество (статья Пункт 2 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации), данное положение не соблюдается. Договор содержит обещание пожертвовать в будущем (пункт 2 статьи 574 Гражданского кодекса Российской Федерации).
1. 1. Недействительность договоров дарения в отношении коммерческих организаций или индивидуальных предпринимателей означает, что дарение между коммерческими организациями допускается только в отношении подарков, нормальная стоимость которых не превышает 3 000 рублей. Во всех остальных случаях дарение запрещено и недействительно (статьи 168 и 575 Гражданского кодекса РФ). На практике это означает, что ни одна сделка не может состояться без обмена между участниками. При этом суд может рассмотреть передачу имущества между основным и дочерним обществом, если она не признана дарением и отсутствует прямой контрагент (Постановление Федерального агентства России от 04. 12. 2012 N 8989/12). Для этого может потребоваться доказать, что имело место перераспределение имущества внутри группы компаний для определенных общих целей экономической деятельности. Представляется, что доказательств этого нет, и суды могут признать такие перечисления пожертвованиями. Пожертвования с участием индивидуальных предпринимателей также опираются на данный запрет. Это связано с тем, что индивидуальный предприниматель ассимилируется в коммерческую организацию (п. 3 ст. 23 ГК РФ). Отсутствие ссылки на статус предпринимателя в частных договорах не имеет существенного значения. Главное — предназначена ли переданная в дар вещь для использования в предпринимательской деятельности или она уже использовалась. Для признания договора действительным, на наш взгляд, необходимо доказать, что частный предприниматель выступает в качестве простого физического лица и что подарок предназначен для личных (бытовых) целей или используется в этих целях, а не для систематического получения выгоды.
В качестве альтернативы, чтобы обойти правила о приоритете, участник ООО может сначала подарить третью часть своей доли, а оставшуюся продать после того, как даритель станет участником ООО. В таких случаях суды могут признать обе сделки единым договором купли-продажи (ст. 88 Пленума Верховного Суда РФ от 23. 06. 2015 n 25).
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, генеральный директор юридической фирмы «Антонов и партнеры».
У вас остались вопросы об адвокатах?
Характеристика договора без учета